我国新《预算法》提出了实施全面规范、公开透明的预算管理制度，确立了全过程、全口径预算管理模式。目前，人民银行预算管理刚性持续增强，传统的粗放式管理模式亟待改进。而矩阵式管理模式是一种被广泛使用的现代管理方法，能够实现规范化、标准化、科学化的管理要求和目标。因此，在人民银行会计财务工作中引进矩阵式管理模式，积极探索人民银行预算管理发展的方向，提高工作效率和管理水平，进一步推动会计财务工作转型。

　　矩阵式管理模式在财务预算中的应用

　　（一）矩阵式管理模式内涵。矩阵式管理是常见的组织结构形式之一，最早是由美国于20世纪50年代提出的，在原有的直线职能型组织结构的基础上，建立一套横向的组织机制，实现业务部门间的协作配合，形成了横向和纵向两个维度的矩阵式结构。结构中的人员既同其职能部门保持组织和业务上的联系，又接受特定项目部门的领导。在双重领导、多边协作的过程中，通过矩阵式管理方式，高效完成预算管理工作，使会计财务部门和业务部门之间相互协调、配合和监督，进而达到整体运作效能的相对最佳化。

　　（二）实施矩阵式管理的必要性。随着人民银行地位和作用的不断提升，对财务预算管理水平提出了更高的要求。因此，在人民银行会计财务工作中引进矩阵式管理模式，将有助于实现预算编制的准确性和预算管理的科学性，提升履职能力和工作效率，全面推进会计财务工作转型具有重大意义。一是提高会计财务预算管理水平。矩阵式管理自上而下实现财务预算规划、编制、执行、评价的全过程管理。矩阵式管理模式下需要建立统一的管理制度和规范的工作流程，通过对电子设备购置、货币发行、安全保卫等业务模块管理，在纵向管理上保持了专业性、系统性，在横向管理与业务部门形成统一。同时，各级行可以对资金使用情况进行分析和监督，强化财务预算控制，防范化解预算风险，提升预算管理绩效。二是提高会计财务预算编制水平。矩阵式管理的运用，将形成“纵向一致，横向协同”的组织体系，会计财务部门是中心节点，业务部门是分支节点，对会计部门和各职能部门财务工作的全面整合和重新分配，预算管理更加注重央行业务发展的总体规划和部门业务规划，将部门业务规划作为三年滚动预算编制的标准和依据，提高了预算编制的准确性和时效性。三是提高会计财务人员专业水平。通过矩阵式管理，在工作中形成专业性的工作平台，发挥会计财务人员的专业优势，有利于提高工作的积极性和主观能动性，培养业务多面手，有利于共同探讨解决工作中出现的问题，提高会计队伍的履职能力。

　　（三）构建矩阵式管理组织体系。根据会计财务预算工作实际情况，积极探索矩阵式管理模式，分业务线条实施精细化管理，建立会计管理、集中采购、固定资产、基建管理等预算管理委员会，将其职能与专业资源进行矩阵式设计，形成纵向横向协调工作机制。预算管理委员会负责规划预算目标，组织协调财务部门与业务部门之间职责关系，监督财务预算工作落实；财务部门负责年度预算审核、汇总、调整、上报、下达及考核评价等工作；预算责任中心即各级业务部门，负责本部门业务规划、预算编制、预算调整等工作。

　　（四）矩阵式管理模式工作流程。从人民银行财务预算工作来看，预算矩阵式管理工作流程分为确立目标、编制申请、细化分解、实施控制、考核评价五个阶段，实现预算规划、编制、执行、分析、调整、评价、公开和结果应用的预算管理流程全覆盖。在纵向条线的管理上，上级行的会计财务部门、业务部门对下级行对口部门进行指导和管理，统一规划和安排通过上下级的行政条线传达。在横向条线上的管理上，预算管理委员会负责对预算工作的组织领导，财务部门、预算责任中心即各业务部门要严格履行财务预算管理职责，强化预算意识、节约意识，加强沟通、协调和配合；在财务预算人员的管理上，加强财务预算管理能力的培训，努力提高业务部门的财务预算管理水平。

　　（五）矩阵式管理模式发展方向。矩阵式管理是以节约成本为目标，探索成立预算责任中心，对电子设备购置、货币发行、安全保卫等业务进行矩阵式管理，实施成本核算和绩效考核。在现有的预算管理中增加业务规划和绩效评价两个环节，其中，业务规划是预算管理模式的引领，通过预算编制、执行、评价，验证预算编制与业务支出是否一致，保证财务预算服务战略发展规划；绩效评价重点强化对业务部门预算执行结果的考核评价，提高业务部门预算编制的前瞻性、准确性，实现预算编制、执行、调整、监督和评价的全过程管理。

　　政策建议

　　（一）积极转变财务预算管理理念。人民银行预算管理从传统的垂直直线职能型管理向矩阵式管理转型，需要及时转变财务预算管理理念，业务部门要积极参与。要以会计财务工作全面转型为契机，积极深入开展矩阵式管理宣传培训，高度关注和重视会计财务预算工作，增强全局意识、责任意识和主动意识，加强会计财务部门和各业务部门的沟通协作，努力提高工作效率，实现资源共享矩阵式管理目标。

　　（二）完善财务预算管理制度体系。目前，人民银行所执行的《中国人民银行预算管理的规定》和《中国人民银行财务制度》，已近20年，迫切需要修改完善。从预算矩阵式管理框架来看，人民银行应不断理顺组织结构、业务规划、运行流程等，系统修订现有财务管理制度、预算管理办法，不断完善预算管理体系，将矩阵式管理的组织架构、实施流程、评价机制和绩效考核等进行制度性的规范，为实施预算矩阵式管理提供指导性的操作依据。同时，要从制度层面明确组织内部权责关系，保证矩阵式管理落到实处。

　　（三）严格规范财务预算编制工作。全面推进预算绩效管理，构建由预算目标、预算执行、预算控制、预算评价组成的预算绩效管理体系。在预算编制过程中，预算管理委员会要积极发挥督导效能，有效降低预算编制风险；会计财务部门要加强经费开支的动态把控，及时掌握各业务部门业务支出情况，合理控制支出进度。同时，根据预算矩阵式管理的流程，细化当前会计综合业务系统功能，实现预算规划、编制、执行、评价、公开和结果应用全过程的上线运行，保障所有预算参与者在纵向和横向两个维度的政策传递、执行监管和信息共享。

　　（四）优化财务预算考核工作机制。建议在实行预算矩阵式管理基础之上，建立科学的预算绩效考核机制，强化预算监督和考核，积极开展预算绩效管理。结合工作实际，制定详细的《预算管理考核评价办法》，建立健全预算考核的评价体系，优化绩效评价的方法和评价指标，加强预算考核评价结果运用，作为预算编制和预算分配的重要依据，进一步优化财务资源配置，提高预算管理的精准水平。（课题组组长：林丽妍，课题组成员：朱晓军 杜晓春）